Как Включить Газонокосилку На Бензине

Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение, 2010, N 7

Автономные учреждения и автономные некоммерческие организации сталкиваются с необходимостью озеленения и уборки, включая, в частности, скашивание травы летом. Косить можно на собственной территории (например, в детском саду, спортивном клубе, школе или медицинском учреждении) и на чужих территориях, если это входит в обязанности АС (АНО) (например, когда деятельность организации заключается в улучшении и уборка городских парковых зон). АС (АНО) требует оборудования для выполнения этих работ, и он вполне может стать газонокосилкой.

Как Включить Газонокосилку На Бензине

Газонокосилки. это легкие сельскохозяйственные машины, предназначенные для скашивания травы. Обычно используются механические, электрические или бензиновые газонокосилки. Механические газонокосилки не самоходные, то есть ими управляет некомфортный человек. Электричество и бензин, как правило, самоходные, то есть движутся самостоятельно, а человек только задает направление движения. Электрические газонокосилки, если они не имеют встроенного аккумулятора, ограничены по длине шнуром питания и не рекомендуются для использования в сырую погоду. По сравнению с ними бензиновые двигатели обладают большей мощностью, рассчитаны на использование в любую погоду, но требуют дозаправки двигателя внутреннего сгорания. Вопрос о том, как списывать расходы на газ, является серьезной проблемой, поскольку газонокосилки не связаны с транспортными средствами, которые списывают затраты на топливо и смазочные материалы в зависимости от их пробега.

Газонокосилка. ОС или МПЗ?

Правила формирования информации об основных средствах организации в бухгалтерском учете, в том числе АС и АНО, установленные ПБУ 6/01 «Учет основных средств» Автономные учреждения и автономные некоммерческие организации принимают активы к учету в качестве объекта основных средств активы, отвечающие следующим условиям:

  • объект предназначен для использования в мероприятиях, направленных на достижение целей, ради которых была создана некоммерческая организация (в том числе предпринимательская деятельность) для административных нужд организации;
  • расчетный срок использования объекта. более 12 месяцев;
  • дальнейшая перепродажа имущества не планируется.

Это было утверждено приказом Министерства финансов от 30 марта 2001 г. N 26н.

Первое и последнее условия полностью соблюдаются АО (АНО) в случае покупки (получения) косилки. Посмотрим, что такое полезная жизнь. Согласно пункту 4 ПБУ 6/01, этот период является периодом, в течение которого использование основных средств приносит экономическую выгоду (доход) организации. Для определенных групп основных средств срок полезного использования определяется на основе объема производства (объем работы в натуральном выражении), который ожидается в результате использования актива. Будущие экономические выгоды. это возможность для владельца прямо или косвенно способствовать притоку денежных средств или их эквивалентов в предприятие (п. 7.2.1. Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике Российской Федерации, утвержденные Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Министерстве Финансы).

Мы считаем, что вышеупомянутый срок полезного использования применяется только к коммерческим организациям, поскольку одно из условий (к которым не применяется НПО) заключается в признании имущества в качестве объекта основных средств: предприятие может приносить организации экономический эффект (выручку) в будущем.

Для некоммерческих организаций, по мнению автора, при определении срока полезного использования они должны руководствоваться периодом, в течение которого основные средства могут использоваться для достижения целей создания организации или ее управленческих потребностей. Кроме того, в пункте 20 ПБУ 6/01 говорится, что определение срока полезного использования объекта основных средств основывается на:

  • ожидаемый срок службы объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
  • ожидаемый физический износ в зависимости от режима работы (количество изменений), природных условий и воздействия агрессивной среды, системы ремонта;
  • нормативные и другие ограничения на использование этого имущества (например, срок аренды).

Для определения ИППП можно использовать технический паспорт газонокосилки, а также посмотреть Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденную Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 № 1. В данной классификации Сельскохозяйственные машины (кроме тракторов) принадлежат к четвертой группе, которая соответствует свойству четвертой группы со сроком полезного использования от 5 до 7 лет включительно.

Кроме того, АС и АНО, а также другие организации могут использовать право включать активы, которые соответствуют характеристикам основных средств, в пределах лимита, установленного учетной политикой, но не более 20 000 рублей. за единицу, в инвентаре (п. 4 п. 5 ПБУ 6/01). Кстати, в налоговом учете о возможности включения имущества в основной капитал можно обсуждать только при условии, что его первоначальная стоимость превышает 20 000 рублей.

READ  Как Разводить Бензин Для Бензопилы Stihl 180

Таким образом, газонокосилка может учитываться как объект основных средств или включаться в МФА (если соответствующее правило записано в учетной политике AU (AIE). Обратите внимание, что когда газонокосилка отображается в MHP введен в эксплуатацию, AU (ANO) должен организовать надлежащий мониторинг его движения. Как это можно сделать, написано в последнем выпуске журнала (см. N 6, 2010, стр. 19).

Пример 1. В июне 2010 года автономная некоммерческая организация приобрела газонокосилку на бензине в рамках хозяйственной деятельности на сумму 14 689 рублей. Других затрат, связанных с приобретением актива, не было. В том же месяце косилка была введена в эксплуатацию. Согласно учетной политике для целей бухгалтерского учета организации, активы, соответствующие характеристикам основных средств, стоимостью не более 15 000 руб. за единицу, учитываются в бухгалтерском учете и финансовой отчетности как часть МФА.

В бухгалтерском учете автономной некоммерческой организации в июне 2010 года будут сделаны следующие записи:

Износ косилок

Понятно, что в этом разделе статьи речь пойдет о газонокосилках, входящих в состав основных средств. В соответствии с пунктом 17 ПБУ 6/01 стоимость основных средств погашается путем амортизации, если иное не предусмотрено настоящим Положением. пример, для некоммерческих капитальных активов амортизация не начисляется, кроме амортизации, информация о которой отражена на отдельном забалансовом счете. На основании Инструкции по применению плана счетов для этих целей используется внебалансовый счет 010 Амортизация основных средств. Амортизация рассчитывается линейным методом в соответствии с процедурой, описанной в пункте 19 ЗНО 6/01. В настоящее время нас интересуют три момента. Во-первых, линейным способом годовая амортизация (и в нашем случае амортизация) определяется на основе первоначальной стоимости основных средств и амортизации (амортизация), рассчитанной в соответствии с сроком полезного использования объекта. Во-вторых, в течение отчетного года амортизационные отчисления (суммы амортизации) начисляются ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы. И, наконец, по аналогии с амортизацией амортизация начинается в первый день месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к учету, и выполняется до тех пор, пока сумма, равная первоначальной стоимости бензиновой косилки, не будет накоплена в нерабочем состоянии. бухгалтерский баланс (§ 21 ПБУ 6/01).

Видео: Как Включить Газонокосилку На Бензине


Это было утверждено приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.

Пример 2. Автономное учреждение с помощью субсидий, назначенных учредителем, приобрело газонокосилку в мае 2010 года на сумму 23 990 рублей. (включая доставку покупателю). Других расходов, связанных с покупкой косилки, не было. Косилка будет использоваться для скашивания травы с июня по сентябрь. По распоряжению управляющего срок его полезного использования составляет шесть лет.

Исходя из срока полезного использования косилки, мы определяем скорость износа. Это 16,667% (1/6 года х 100). Таким образом, годовая сумма амортизации составляет 3998 руб. (23 990 руб. 16 667%).

Следующие записи будут внесены в счета автономного учреждения:

Могу ли я рассчитать стоимость газонокосилки для налоговых целей?

Хотя имущество принадлежит автономному учреждению, основанному на оперативном управлении, оно также применяется к пункту 1 статьи 256 Налогового кодекса. Мы писали об этом более одного раза (см. N 3, 2010, с. 49; N 4, 2009, с. 32).

Таким образом, в налоговом учете газонокосилка относится к основным средствам только в том случае, если его первоначальная стоимость превышает 20 000 рублей. В этом случае вопрос о возможности начисления амортизации решается с учетом правил, закрепленных в пункте 2 ст. 256 Налогового кодекса РФ. В нем перечислены виды амортизируемого имущества, которое не подлежит амортизации. Помимо прочего, недвижимость была включена в этот список:

  • некоммерческие организации получали в качестве целевого дохода или приобретали за счет целевого дохода и использовали для некоммерческой деятельности. Что подразумевается под таким доходом для целей налогообложения прибыли, можно найти в пункте 2 ст. 251 Налогового кодекса. пример, целевые доходы для содержания некоммерческих организаций и их уставной деятельности включают пожертвования, финансирование из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
  • приобретены (созданы) с использованием бюджетных средств для целевого финансирования;
  • приобретены (созданы) за счет средств, полученных в соответствии с пп. 14, 22 с. 1 ст. Л. 251 Налогового кодекса. Исходя из первого подпункта по налогообложению доходов, доход в виде имущества, полученного за счет целевого финансирования, например, в виде грантов автономным учреждениям, в виде полученных грантов, не принимается в учет. Второй подпункт касается имущества, полученного бесплатно государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, имеющими лицензии на осуществление образовательной деятельности, на осуществление уставной деятельности.
READ  Как Правильно Работать Бензокосой

Для газонокосилки стоимостью более 20 000 руб. Амортизация может быть безопасно начислена при приобретении как часть приносящей доход деятельности (за счет выручки от такой деятельности и для использования в ходе ее осуществления). Это соответствует требованиям п. 1 ст. 252 Налогового кодекса, в котором говорится: любые затраты признаются как расходы при условии, что они понесены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Для риска ухудшения в других случаях, прочитайте N 3, 2010, p. 49.

Если стоимость газонокосилки не превышает 20 000 рублей, это имущество не подлежит амортизации независимо от способа его приобретения (получения). Если использование газонокосилки связано с деятельностью, приносящей доход, то на дату ее ввода в эксплуатацию стоимость приобретения газонокосилки может быть включена в материальные затраты, которые учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. , (Пункт 1 статьи 254, пункт 3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Расходы на топливо и масло

Как известно, все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны сопровождаться подтверждающими документами. Они служат первичными учетными документами, на основании которых ведется учет (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Только те расходы, которые задокументированы, обоснованы и понесены в связи с деятельностью по извлечению доходов, могут быть отнесены к налоговым расходам (пункт 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ). При использовании автомобильного транспорта, как правило, формируются счета-фактуры, на основании которых формируется стоимость бензина в бухгалтерском учете. Формы счетов-фактур утверждаются Постановлением Госкомстата России от 78 ноября 1997 г. N 78. Они являются обязательными для использования специализированными автотранспортными компаниями, другие. по желанию (например, они могут разрабатывать свои формы счетов-фактур, включая в них обязательные реквизиты). ) В то же время, использование единой формы счетов-фактур неспециализированной автотранспортной компанией само по себе не обязывает заполнять все разделы, в том числе касающиеся учета в автотранспортных организациях (Указ ФАС УО от 06.07.2009 г. Нет F09-4565 / 09-C3). Требуется верхнее показание спидометра и расхода топлива. Эти данные заносятся в накладную механиком или другим уполномоченным лицом. Кроме того, в маршрутном листе указывается маршрут движения транспортного средства, подтверждающий производственный характер транспортных расходов.

Обязательные реквизиты и порядок заполнения путевых листов утверждаются приказом Минтранса России от 18 сентября 2008 г. N 152.

Документирование стоимости горюче-смазочных материалов в виде налоговой накладной также является документальным подтверждением понесенных расходов. Как отмечено в Решении ФАС СОФ от 22 апреля 2009 г. N Ф04-2285 / 2009 (4825-A27-26), для того, чтобы признать стоимость горюче-смазочных материалов для налогообложения доходов, необходимо иметь не только денежные поступления , но также правильно составлены путевые билеты, подтверждающие фактическое потребление бензина, с указанием фактической эксплуатации автомобиля в производственных целях. По словам чиновников, при определении обоснованности затрат, понесенных на покупку топлива для служебного автомобиля, организациям следует учитывать Методические рекомендации «Стандарты потребления горюче-смазочных материалов на автомобильном транспорте» (Письма Минфина Россия от 14.01.2009 NN 03-03-06 / 1/6, 03-03-06 / 1/15, УФСФ России по г. Москве от 30 декабря 2009 г. N 16-15 / 139308 от 3 ноября, 2009 N 16-15 / 115253 от 13 октября 2009 г. № 16.15 / 107268). Некоторые судьи с этим согласны (см., Например, Решение ФАС SOF от 01.12.2008 N F04-7500 / 2008 (16942-A27-37)). Другими словами, фактические затраты на бензин могут быть включены только в налоговые расходы в рамках настоящего Регламента. Если организация использует транспортное средство, для которого нормы расхода топлива и смазочных материалов не были утверждены, для определения норм расхода топлива должна использоваться соответствующая техническая документация и / или информация, предоставленная изготовителем транспортного средства. Заявленная позиция сомнительна, поскольку Налоговый кодекс не накладывает такого ограничения. пример, в соответствии с пунктами 11 п. 1 ст. Л. 264 Налогового кодекса Российской Федерации к прочим расходам, связанным с производством и реализацией продукции, которые учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль, относятся расходы на содержание официального транспорта (автомобильный, железнодорожный, авиационный и другие виды транспорта). Нет никаких указаний на то, что стоимость этих затрат определяется стандартами. Однако фактические затраты не должны существенно отличаться от норм, в противном случае их экономическое обоснование будет справедливо поставлено под сомнение.

READ  Как Собрать Газонокосилку

Они перечислены в приложении к приказу Минтранса России от 14.03.2008 N АМ-23-р.

Таким образом, при использовании автомобилей для производства (бизнеса) и других аналогичных целей газ вычитается как в бухгалтерском, так и в налоговом учете посредством счетов-фактур. Подтверждением того, что автомобиль использовался, является показание спидометра на пробеге (в км). Однако в случае газонокосилки ситуация иная, поскольку у нее нет спидометра. Как обосновать стоимость? Мы считаем, что основное внимание здесь уделяется не пробегу, а часам газонокосилки: чтобы зависимость потребления газа зависела от отработанных часов. Если техническая документация содержит почасовые данные по газу, вы можете использовать их. В противном случае (или по желанию) вы можете запускать «тесты» и разрабатывать свои собственные стандарты. Установленные стандарты должны быть установлены приказом (постановлением) руководителя.

Теперь о документе, который подтвердит стоимость горюче-смазочных материалов. Поскольку единая форма учета для газонокосилок не утверждена, AU (ANO) необходимо разработать свою собственную. Это можно сделать на основе типовой межотраслевой формы 3 «Буква вагона», но, по мнению автора, для таких целей типичная межотраслевая форма ECM-3 «Отчет о работе конструкции» машина (механизм) "более уместна. В этом документе указываются остаточное топливо, количество выпущенного бензина, время работы двигателя (в часах и минутах), а также расход топлива по факту и расходу.

Следует иметь в виду, что АС и АЕИ имеют право принимать во внимание затраты на горюче-смазочные материалы при определении налоговой базы по подоходному налогу при использовании газонокосилки как части деятельности по получению дохода. Какова норма Налогового кодекса? Понятно, что вышеперечисленные моменты. 11 стр. 1 ст. Л. 264 НК РФ в данной ситуации не подходит. Мы думаем, что должны руководствоваться параграфами. 2 сек 1 Статья 254 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой к материальным затратам относятся расходы налогоплательщика на приобретение материалов, используемых для других производственных и экономических нужд (испытания, контроль, техническое обслуживание, эксплуатация основных средств и другие аналогичные цели ).

Купленная (полученная) бензиновая косилка принимается в бухгалтерском и налоговом учете либо как объект основных средств, либо как материально-производственный запас. В этом случае может возникнуть следующая ситуация: для учета газонокосилка относится к основным средствам, а в налоге. к МХП. Это возможно, если АС (AIE) не осуществляет право классифицировать активы, которые соответствуют характеристикам основных средств и стоят не более 20 000 рублей для МФА, или предел стоимости, установленный учетной политикой, будет составлять менее 20 000 рублей. (например, 15 000 руб.) Если газонокосилка, приобретенная за определенную плату, представляет собой объект основных средств, в бухгалтерской записи вместе с проводкой ее принятия в качестве операционной системы (дебет 01, кредит 08) записывается дебетовый счет 86 «Целевое финансирование» и кредит Счет 83 «Добавочный оплаченный капитал». Последняя операция выполняется для отображения источника, из которого был приобретен объект (списание стоимости объекта путем начисления амортизации не получится, поскольку некоммерческие организации имеют право взимать только специальные Амортизация. балансовый счет.) Но в налоговом учете амортизация может начисляться. В случае AU (ANO) это правило, безусловно, применяется к тем активам, которые приобретаются как часть приносящей доход деятельности.

Если газонокосилка признается как МХП, ее стоимость полностью включается в расходы (в налоговом учете, при условии, что она используется в прибыльной деятельности). То же относится и к расходам на горюче-смазочные материалы в результате работы газонокосилки. Однако для обоснования понесенных расходов необходимо утвердить расход топлива в час и составить отчет (или счет-фактуру).